Как можно применять ПСН в 2021 году?

После отмены ЕНВД осталось немало вопросов о том, в каких случаях и как можно применять оставшиеся налоговые режимы.

В данной статье речь пойдет в первую очередь об использовании ПСН.

В каких помещениях можно торговать на ПСН

Так как торговля не всегда осуществляется в специально предназначенных для этого зданиях и помещениях, например, без торговых залов, то возникает вопрос – можно ли осуществлять торговлю в таких случаях, используя ПСН?

Ранее, в таких случаях, предприниматели обычно выбирали ЕНВД. Что касается ПСН, то в данном случае существует несколько документов, которые подтверждают возможность осуществлять торговую деятельность и в непредназначенных для этого зданиях и помещениях:

О каких конкретно помещениях и зданиях идет речь?

Подробно ответ на данный вопрос изложен в статье 346.43 НК РФ.

Исходя из данного документа можно сказать, что при ИП на ПСН в праве вести свою торговую деятельность в таких торговых объектах:

розничные рынки;
ярмарки;
киоски;
палатки;
торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Кроме этого определения, что же такое по мнению закона торговый объект, содержится в следующих документах закон о торговле № 381-ФЗ.

ПСН и торговля алкоголем и табаком

Обе группы товаров являются акцизными, а оборот табачной продукции отслеживается при помощи системы «Честный Знак», которая запрещает использовать ПСН при работе с маркировкой (всегда ли это так, разберем по ходу статьи).

Но как обстоят в данном случае?

Ответ на данный вопрос дает письмо Минфина России от 30.12.2020 № 03-11-11/116986.

В нем указано, что ИП на ПСН вправе осуществлять розничную торговую деятельность, как через стационарные, так и не через стационарные объекты торговли. Однако, есть перечень товаров, которые все же запрещены к реализации:

легковые автомобилей;
мотоциклы;
бензин;
дизельное топливо;
моторное масло;

Данные ограничения закреплены в 181 НК РФ и 346.43 НК РФ.

Табачная продукция

В этом случае позиции Минфина описана в письме от 30.12.2020 № 03-11-11/116986.

Собственно, там указано, что табак и алкоголь не попадают под ограничения и могут продаваться индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН.

Алкогольная продукция

Аналогичная ситуация и с алкоголем. Перечень подакцизных товаров описан в 181 НК РФ.

Важно отметить, что несмотря на то, что с одной стороны ИП на ПСН разрешено торговать алкоголем, то с другой, в силу ограничений, которые накладывает закон № 171-ФЗ, перечень разрешенного к реализации алкоголя сводится к следующим видам:

пиво и пивные напитки;
сидр;
пуаре;
медовуха.

Так же данный факт обозначен в письме Минфина России от 03.09.2020 № 03-11-11/77495.

ПСН и маркированные товары в системе «Честный Знак»

Табак входит в число товарных групп, которые отслеживаются через национальную систему маркировки «Честный Знак» и его можно продавать, при использовании ПСН. Значит ли это, что на ПСН, можно продавать все товарные группы, подлежащие маркировке?

Разъяснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина России от 26.01.2021 № 03-11-11/4293.

В нем установлено, что такие товарные группы как: