Как можно применять ПСН в 2021 году?
Какие требования к месту торговлю, а так же как обстоят дела с торговлей маркированными и акцизными товарами
После отмены ЕНВД осталось немало вопросов о том, в каких случаях и как можно применять оставшиеся налоговые режимы.
В данной статье речь пойдет в первую очередь об использовании ПСН.
В каких помещениях можно торговать на ПСН
Так как торговля не всегда осуществляется в специально предназначенных для этого зданиях и помещениях, например, без торговых залов, то возникает вопрос – можно ли осуществлять торговлю в таких случаях, используя ПСН?
Ранее, в таких случаях, предприниматели обычно выбирали ЕНВД. Что касается ПСН, то в данном случае существует несколько документов, которые подтверждают возможность осуществлять торговую деятельность и в непредназначенных для этого зданиях и помещениях:
О каких конкретно помещениях и зданиях идет речь?
Подробно ответ на данный вопрос изложен в статье 346.43 НК РФ.
Исходя из данного документа можно сказать, что при ИП на ПСН в праве вести свою торговую деятельность в таких торговых объектах:
- розничные рынки;
- ярмарки;
- киоски;
- палатки;
- торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Кроме этого определения, что же такое по мнению закона торговый объект, содержится в следующих документах закон о торговле № 381-ФЗ.
ПСН и торговля алкоголем и табаком
Обе группы товаров являются акцизными, а оборот табачной продукции отслеживается при помощи системы «Честный Знак», которая запрещает использовать ПСН при работе с маркировкой (всегда ли это так, разберем по ходу статьи).
Но как обстоят в данном случае?
Ответ на данный вопрос дает письмо Минфина России от 30.12.2020 № 03-11-11/116986.
В нем указано, что ИП на ПСН вправе осуществлять розничную торговую деятельность, как через стационарные, так и не через стационарные объекты торговли. Однако, есть перечень товаров, которые все же запрещены к реализации:
- легковые автомобилей;
- мотоциклы;
- бензин;
- дизельное топливо;
- моторное масло;
Данные ограничения закреплены в 181 НК РФ и 346.43 НК РФ.
Табачная продукция
В этом случае позиции Минфина описана в письме от 30.12.2020 № 03-11-11/116986.
Собственно, там указано, что табак и алкоголь не попадают под ограничения и могут продаваться индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН.
Алкогольная продукция
Аналогичная ситуация и с алкоголем. Перечень подакцизных товаров описан в 181 НК РФ.
Важно отметить, что несмотря на то, что с одной стороны ИП на ПСН разрешено торговать алкоголем, то с другой, в силу ограничений, которые накладывает закон № 171-ФЗ, перечень разрешенного к реализации алкоголя сводится к следующим видам:
- пиво и пивные напитки;
- сидр;
- пуаре;
- медовуха.
Так же данный факт обозначен в письме Минфина России от 03.09.2020 № 03-11-11/77495.
ПСН и маркированные товары в системе «Честный Знак»
Табак входит в число товарных групп, которые отслеживаются через национальную систему маркировки «Честный Знак» и его можно продавать, при использовании ПСН. Значит ли это, что на ПСН, можно продавать все товарные группы, подлежащие маркировке?
Разъяснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина России от 26.01.2021 № 03-11-11/4293.
В нем установлено, что такие товарные группы как:
- лекарственные средства;
- обувная продукция;
- меховые изделия;
запрещено реализовывать с применением ПСН.
Таким образом все остальные товары, которые подлежат маркировке в системе «Честный Знак», можно продавать, если ИП используется ПСН.
В случаях, когда идет торговля обувной продукцией и одеждой, то достаточно совмещать УСН/ОСН для обуви и ПСН для одежды.
Консультация