Что такое дробление бизнеса? Типы дробления и наказание.

Одной из основных задач государства в экономической сфере - является создание здоровой конкурентной среды для бизнеса. Для этого оно устанавливает правила и ограничения. Бизнес должен адаптироваться к их требованиям, и для этого используются все возможные пути оптимизации. Но оптимизация не всегда бывает законной. В частности, для оптимизации расходов, предприятия нередко используют дробление бизнеса.

Дробление бизнеса - это деление организации на несколько компаний. В зависимости от цели деления, оно может быть: обоснованным и необоснованным.

Под необоснованным дроблением бизнеса - понимают искусственное разделение бизнеса на несколько компаний с целью оптимизации налоговых отчислений. Сюда можно отнести различные схемы позволяющие экономить на налогах.

Под обоснованным дроблением - понимают деление бизнеса целью, которого не является получение выгоды за счет уменьшения налоговых отчислений (разумная деловая цель).

И так давайте по порядку…

Признаки необоснованного дробления бизнеса

Еще с начала 2000, когда для поддержания малого и среднего бизнеса только-только появились специальные налоговые режимы, многие большие компании для оптимизации налогов начали интенсивно делиться на более мелкие. Поэтому сейчас под фразой “Деление бизнеса”, многие понимают - “уход” от налогов.

Однако картина начала меняться с 2014 года, уже тогда налоговики плотно взялись за данный вид правонарушений и уже в 2017 году ФНС России опубликовала письмо: от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, где подробно были описаны признаки дробления бизнеса и приведена судебная практика.

Основные признаки дробления бизнеса:

• Взаимозависимость — когда учредители и директора компаний зависят друг от друга. Например, в новых компаниях учредителями стали жена, сын, муж сестры, лучший друг. Или все ключевые должности заняли бывшие работники старого ООО.
• У подконтрольных лиц нет основных и оборотных средств — то есть у некоторых фирм в группе компаний нет самостоятельности. Например, есть компания-пустышка, у которой числятся только сотрудники, но нет расходов на аренду, интернет и так далее.
• Дробление для сохранения спецрежима — если теряется право на спец. режим и компания создает другую компанию, которая занимается тем же делом и на том же месте.
• Нет расходов, характерных для определенного вида деятельности — например, ООО, которое занимается торговлей, платит только зарплаты сотрудникам, но не закупает товар.
• Контроль денег одними людьми — если все денежные потоки контролируют одни и те же лица во всех компаниях.
  Фактическое управление одними лицами — учредителями по документам могут быть разные люди, но по факту управлять может один человек.
• Единый производственный процесс — все компании не могут работать эффективно друг без друга. Например, когда одна компания пользуется оборудованием другой.
• Общие расходы, вывески, телефоны, сотрудники, банки и так далее — компании должны быть независимыми друг от друга и не иметь так много общего.
• Фиктивность отношений — когда отношения между фирмами в группе компаний происходят только на бумаге, а не в реальности.
• Отсутствие договора на использование имущества — например, сдавать склад в аренду и никак это не документировать.
  Наличие задолженности в группе компаний — когда одна компания должна другой. Например, если фирма погасит долг за аренду склада, то у арендодателя вырастет доход и он потеряет право применять спецрежим.
• Создание схемы перед расширением бизнеса — новые ООО появляются по мере того, как начинает расти компания.
• Общие представители — в банках, в суде, в налоговой, при поставке товара компании представляют одни и те же люди по доверенности.
• Участники схемы являются друг для друга единственными поставщиками — это лишний раз докажет фиктивность разделения фирмы и взаимозависимость.
• Несостыковки в бухгалтерском и налоговом учете контрагентов — когда у компаний по бумагам не сходятся даты поставки, расходы, количество сырья. Например, по факту товар уже отправили, а в документах это никак не отразили.
• Одинаковая деятельность — если компании занимаются одним и тем же, то это кажется подозрительным для налоговой.
• Нет разделения площадей — например, когда несколько магазинов находятся в одном помещении без перегородок.

При этом также важно отметить, что с появлением онлайн-касс, цифровых трудовых книжек и других систем глобальной цифровизации, процесс выявления нарушений упрощается и ускоряется.

Разумная деловая цель или обоснованное дробление бизнеса

Разумная деловая цель — понятие, которое не имеет чёткого обозначения, однако уже есть ряд примеров из судебной практики:

• Исключение риска потери лицензируемого бизнеса. Если всё оформлено в рамках одного юрлица, при нарушении лицензионных требований можно потерять весь лицензируемый бизнес. В противном случае утрата лицензии одним из юрлиц не мешает остальным продолжать работу.
• Подготовка бизнеса к продаже по частям. Если на арендованных площадях действует одно юрлицо, то продажа бизнеса повлечет уступку прав и обязанностей по договору аренды и перевод персонала. В ситуации, когда одна точка — одно юрлицо, всё значительно проще (договор купли-продажи долей в ООО или акций в АО).
• Разделение рисков по географическому принципу или по видам деятельности. Когда юр. лица осуществляют один и тот же вид деятельности, в каждой географической области действует отдельный субъект предпринимательской деятельности. Так неприятности в одной из областей не заденут бизнес в других.

Ответственность за необоснованное дробление и риски бизнеса

Если налоговая инспекция обнаружит незаконную схему, она доначислит налоги в том размере, в каком эта схема позволяла их избежать. Например, если вы специально использовали несколько компаний, чтобы остаться на УСН, то вам доначислят все налоги на общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль, в некоторых случаях — налог на имущество), а также пени за неуплату этих налогов. Еще придется заплатить штраф — 40% от неуплаченной суммы налогов. Зачастую речь идет о колоссальных суммах, взыскание которых приводит к банкротству компании. При этом проблемы возникнут не только у предприятия, но и у должностных лиц, участвующих в схеме ухода от налогов. Для них предусмотрена субсидиарная ответственность. За налоговые преступления в особо крупных размерах могут привлечь к уголовной ответственности.

Рост количества судебных дел, связанных с дроблением бизнеса доказывает эффективность критериев и методов оценки вероятности нарушений, которые использует ФНС в своей практике. Уже сейчас, ФНС придет с проверкой туда, где со 100% вероятностью есть нарушение. Цифровизация экономики России ускоряет анализ и скорость выявления нарушений. Поэтому, если после прочтения данной статьи у Вас возникло ощущение, что к Вам могут прийти с проверкой, то рекомендуем произвести оценку рисков и принять правильные решения.